Ondernemersfondsen niet gebruiken als bezuinigingMVO wegwijzer MKBModel Kleine BVZorgtoeslag afhankelijk van vermogenZuinige autoPublicatieplicht stichtingenNieuwe richtlijn voor betalingsverkeerOnderzoek naar WerkkostenregelingNieuwsbrief Maart 2012ZZPers onvoldoende verzekerdEchte partners genieten hogere vrijstellingKapitaalverzekeringen en het overgangsrechtAansprakelijkheid van de executeur testamentairEenvoudiger schenken aan kinderenVerantwoordelijkheid werkgever bij verzuimInnovatiefonds van startEigen woning forfait en Wet HillenNieuwe auto voor 1 juli 2012MKBers staat positief tegenover social mediaControle en advies gescheidenDossier Flex BVNieuwe medewerkersSpaargeld spreiden biedt extra garantieNieuwsbrief December 2011Historie en technologie gaan goed samenVerkoop woning aan kinderenCorrectie btw voor privegebruik autoHogere zorgpremies in 2012Het levenstestamentFiscaal vriendelijk schenken aan goede doelInvoering FlexBVAOW echt op verjaardagSpaarloon, levensloop en vitaliteitssparenZakelijk gebruik bestelautoEen culturele gift Even wachten tot 2012Brief belastingdienst niet relevantNieuwe regels overgang spaarloon en levensloopWetsvoorstel flexwerk 65 plusserHet nieuwe werken bij Baarda GablerGeen acceptgiro loonheffingen meernieuwe regeling heffingsrente en invorderingsrenteNieuwe subsidieregeling Research and Development Aftrek RDA in 2012Nieuwsbrief September 2011Vitaliteitspakket einde spaarloonregeling introductie mobiliteitsbonusEigen woning op naam partner toch in faillissementsboedelPer 1 juli 2011 wijziging btw over privegebruik auto For dotatie en lijfrenteaftrek aangepast in PensioenakkoordFiscale faciliteiten bij bedrijfsoverdracht DGAAankoop woning tijdelijk goedkoperDe fiscus als spaarbankWijziging opbouw en opname vakantiedagen vanaf 1 januari 2012Naar sexe gescheiden verzekeringstarieven niet meer toegestaanBelastingplan 2012Regel de bedrijfshulpverlening bhvBorgstelling voor de BV zakelijk handelen een mustWerkkostenregeling zorg voor een overgangsregelingCheck de VAR zeker van uw buitenlandse ZZPersTip Prive rentevoordeel op liquide middelen in de BVVoorkom de inlenersaansprakelijkheidWie is mijn partner voor de inkomstenbelastingElectroscooter van de zaak interessantArbeidsongeschiktheids verzekering goed geregeldBlijf binnen de statutaire doelstelling van jouw BVLaatste ronde kleine banenregelingtestament voor levenden nodigLage BTW op onderhoud verlengdSpaarloonregeling exitBTW forfait privegebruik autoverlaging overdrachtsbelastingSmartphone fiscale afhandelingPas op met informatie van de Belastingtelefoonvakantiedagen ontslagvergoeding erfgenamenAOW partnertoeslag per 1 augustus 2011 verlaagd met 10 procent Uniformering loonbegrip

Fiscale faciliteiten bij bedrijfsoverdracht DGA

Als een directeur- grootaandeelhouder (DGA) de aandelen van zijn BV overdraagt, dan moet hij over de winst op die aandelen 25% aanmerkelijk belangheffing (AB-heffing) betalen. Onder overdracht wordt verstaan de verkoop van de aandelen, maar ook schenking en de overgang van aandelen na overlijden en bij huwen en scheiden. Gelukkig hoeft niet in al deze situaties afgerekend te worden over de winst op de aandelen.

In de wet zijn regels opgenomen die de overgang fiscaal versoepelen. Bij het aangaan van een huwelijk of bij echtscheiding van een DGA kunnen de aandelen geruisloos overgaan naar een van beide echtgenoten. Zijn er huwelijkse voorwaarden opgesteld, dan gaat deze hoofdregel niet op. In dat geval is maatwerk nodig bij het advies.

Bij het overlijden van een DGA gaan de aandelen over op de erfgenamen. Tot 2010 was bij deze overdracht van aandelen geen AB-heffing verschuldigd. Vanaf 2010 geldt dat alleen voor BV’s waarin een feitelijke onderneming wordt gevoerd. Bij overlijden van een DGA van een BV met daarin alleen beleggingsvermogen en een pensioen- en/of stamrechtvoorziening, moet dus direct worden afgerekend over de winst op de aandelen. Dit komt veel voor bij de oudere DGA die zijn werk-BV heeft verkocht en zijn holding-BV in stand heeft gehouden.

Indien de aandelen vererven of worden geschonken, dan is er ook erf- of schenkbelasting verschuldigd. Is de nieuwe aandeelhouder de partner of een kind, dan bedraagt de maximale heffing 20% over de waarde van de aandelen. Ook hier zijn er fiscale faciliteiten voor BV’s met ondernemersactiviteiten en dus niet voor beleggings-BV’s. Deze faciliteiten gelden indien de verkrijger de aandelen minimaal vijf jaar in bezit houdt en de ondernemingsactiviteiten in de BV ook gedurende deze vijf jaar voortzet. Bedraagt het ondernemingsvermogen niet meer dan één miljoen euro, dan is de verkrijging geheel vrijgesteld voor de erf- en schenkbelasting. De waarde boven één miljoen euro is voor 83% vrijgesteld.

Duidelijk is dat er bij de overdracht van de aandelen veel fiscaal voordeel valt te behalen, maar de regelingen zijn bijzonder complex. Er zijn veel factoren die een rol spelen zoals het huwelijksvermogensregime van de DGA, het (ontbreken van een) testament, de activiteiten in de BV, de familierelatie en een eventuele aandeelhoudersovereenkomst of statutaire aanbiedingsplicht. Kortom, een bedrijfsoverdracht op welke wijze dan ook, dient zorgvuldig voorbereid te worden. Dit is eerder een kwestie van jaren dan van maanden.