Ondernemersfondsen niet gebruiken als bezuinigingMVO wegwijzer MKBModel Kleine BVZorgtoeslag afhankelijk van vermogenZuinige autoPublicatieplicht stichtingenNieuwe richtlijn voor betalingsverkeerOnderzoek naar WerkkostenregelingNieuwsbrief Maart 2012ZZPers onvoldoende verzekerdEchte partners genieten hogere vrijstellingKapitaalverzekeringen en het overgangsrechtAansprakelijkheid van de executeur testamentairEenvoudiger schenken aan kinderenVerantwoordelijkheid werkgever bij verzuimInnovatiefonds van startEigen woning forfait en Wet HillenNieuwe auto voor 1 juli 2012MKBers staat positief tegenover social mediaControle en advies gescheidenDossier Flex BVNieuwe medewerkersSpaargeld spreiden biedt extra garantieNieuwsbrief December 2011Historie en technologie gaan goed samenVerkoop woning aan kinderenCorrectie btw voor privegebruik autoHogere zorgpremies in 2012Het levenstestamentFiscaal vriendelijk schenken aan goede doelInvoering FlexBVAOW echt op verjaardagSpaarloon, levensloop en vitaliteitssparenZakelijk gebruik bestelautoEen culturele gift Even wachten tot 2012Brief belastingdienst niet relevantNieuwe regels overgang spaarloon en levensloopWetsvoorstel flexwerk 65 plusserHet nieuwe werken bij Baarda GablerGeen acceptgiro loonheffingen meernieuwe regeling heffingsrente en invorderingsrenteNieuwe subsidieregeling Research and Development Aftrek RDA in 2012Nieuwsbrief September 2011Vitaliteitspakket einde spaarloonregeling introductie mobiliteitsbonusEigen woning op naam partner toch in faillissementsboedelPer 1 juli 2011 wijziging btw over privegebruik auto For dotatie en lijfrenteaftrek aangepast in PensioenakkoordFiscale faciliteiten bij bedrijfsoverdracht DGAAankoop woning tijdelijk goedkoperDe fiscus als spaarbankWijziging opbouw en opname vakantiedagen vanaf 1 januari 2012Naar sexe gescheiden verzekeringstarieven niet meer toegestaanBelastingplan 2012Regel de bedrijfshulpverlening bhvBorgstelling voor de BV zakelijk handelen een mustWerkkostenregeling zorg voor een overgangsregelingCheck de VAR zeker van uw buitenlandse ZZPersTip Prive rentevoordeel op liquide middelen in de BVVoorkom de inlenersaansprakelijkheidWie is mijn partner voor de inkomstenbelastingElectroscooter van de zaak interessantArbeidsongeschiktheids verzekering goed geregeldBlijf binnen de statutaire doelstelling van jouw BVLaatste ronde kleine banenregelingtestament voor levenden nodigLage BTW op onderhoud verlengdSpaarloonregeling exitBTW forfait privegebruik autoverlaging overdrachtsbelastingSmartphone fiscale afhandelingPas op met informatie van de Belastingtelefoonvakantiedagen ontslagvergoeding erfgenamenAOW partnertoeslag per 1 augustus 2011 verlaagd met 10 procent Uniformering loonbegrip

Wie is mijn partner voor de inkomstenbelasting?

Uitleg aan de hand van een praktisch voorbeeld:
Per 1 januari 2011 zijn er nieuwe regels voor het fiscale partnerbegrip ingevoerd. Mij is niet duidelijk hoe die regels in mijn situatie uitpakken.

Mijn situatie is als volgt. Ik woon inmiddels al weer drie jaar samen met mijn vriendin Carla. Ik heb Carla aangewezen als partner in mijn pensioenregeling. Verder hebben we niets geregeld; we hebben geen notarieel samenlevingscontract. Officieel ben ik nog gehuwd, met Petra. De echtscheidingsprocedure loopt, ik heb een verzoek tot echtscheiding ingediend, maar er zit weinig schot in die zaak. En tenslotte heb ik uit een eerdere relatie, met Jantine, een kind, een prachtige dochter van 8 jaar. Carla en ik staan ingeschreven op hetzelfde woonadres bij de gemeente. Door administratieve slordigheden staan Petra, Jantine en mijn dochter ook nog steeds op dat adres ingeschreven. Dat klopt van geen kanten: Petra woont single in het buitenland (daarom gaat die echtscheidingsprocedure ook zo langzaam), en Jantine heeft al lang weer een nieuwe partner met wie ze samenwoont.

Vraag:
Ik ga er van uit dat Carla, net als vorig jaar, ook voor 2011 mijn partner is voor de inkomstenbelasting. Kunt u dat bevestigen?

Antwoord:
Nee, vanaf 1 januari 2011 is Carla niet meer uw partner voor de inkomstenbelasting. Dat is …… Jantine. Deze verrassende uitkomst vraagt om een toelichting. Het nieuwe fiscale partnerbegrip dat op 1 januari 2011 is ingevoerd, bestaat uit twee lagen: een basis-partnerbegrip in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, en enkele aanvullingen op dat partnerbegrip in diverse belastingwetten, zoals de wet op de inkomstenbelasting en de successiewet. Uitgangspunt is dat iedereen fiscaal maar één partner kan hebben. Als er meerdere personen kwalificeren als partner moet de in de belastingwet opgenomen volgorde worden aangehouden om te bepalen wie de partner is. Voor de beantwoording van uw vraag moeten we allereerst kijken naar het basis-partnerbegrip uit de Algemene Wet inzake rijksbelastingen. Bij die wet wordt als partner aangemerkt:

• de (niet van tafel en bed gescheiden) echtgenoot of geregistreerde partner, en
• de ongehuwd meerderjarige waarmee een notarieel samenlevingscontract is aangegaan en die op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie (GBA) staat ingeschreven.

Deze bepaling levert geen fiscale partner op. Je bent weliswaar (formeel) nog gehuwd met Petra, maar voor de belastingheffing is aan dat huwelijk een einde gekomen nu er een verzoek tot echtscheiding is ingediend. Carla kwalificeert niet omdat je geen notarieel samenlevingscontract met haar hebt.
Vervolgens moeten we kijken naar de regels van het fiscale partnerschap voor de inkomstenbelasting. Die wet kent het hiervoor genoemde basis-partnerbegrip met enkele aanvullingen. Als partner geldt ook de persoon die op hetzelfde woonadres bij de GBA staat ingeschreven én:

• met wie de belastingplichtige een kind heeft;
• die een kind heeft dat de belastingplichtige heeft erkend, of omgekeerd;
• die in de pensioenregeling als partner is aangemerkt;
• met wie de belastingplichtige samen een eigen woning heeft.

Zoals gezegd moeten we de volgorde van de in de wet genoemde aanvullingen aanhouden. De eerstgenoemde aanvulling levert jouw fiscale partner voor de inkomstenbelasting op: Jantine. Uit jouw relatie met haar is een kind geboren, en julie staan beiden ingeschreven op hetzelfde woonadres bij de GBA. Dat die inschrijving feitelijk onjuist is, doet niet terzake. Als je het fiscale partnerschap met Jantine wilt vermijden, kunt je dat regelen door een notarieel
samenlevingscontract met jouw vriendin Carla aan te gaan. Zij wordt dan jouw partner op grond van het basis-partnerbegrip. Je kunt dat ook bereiken door Jantine te (laten) uitschrijven op jullie woonadres. Dan vervalt haar partnerschap en wordt Carla uw fiscale partner omdat je haar in jouw pensioenregeling als partner hebt aangewezen.

Bron: Belasting belangen